增值税专用发票进项发票的抵扣是税务处理中的重要环节。抵扣联不需附在会计凭证后，需单独装订留备查。收到进项时，会计分录为借：应交税费-应交增值税（进项税）。开出增值税发票时，会计分录为贷：应交税费-应交增值税（销项税）。月末，根据《应交税费-应交增值税》科目的余额情况，决定如何转入未交增值税。若余额为正数，则借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费-未交增值税。若余额为负数，则做相反分录。交税后，借:应交税费-未交增值税-已交增值税，贷:银行存款。以上就是关于增值税专用发票进项发票如何抵扣的解答。
一、抵扣联的处理与会计作用
抵扣增值税发票的抵扣联需要单独装订成册以备查，不需要作为会计凭证的附件。其作用主要体现在两个方面：
1.作为购货方的完税凭证：由于实行凭发票购进税款扣税制度，购货方支付增值税给销货方，抵扣联证明了购货方的进项税额，是纳税义务和税额的合法证明。
2.作为销货方的纳税义务证明：销货方通过开具增值税发票履行其纳税义务，抵扣联的存在证明了销货方已经履行了相应的纳税责任。
二、会计分录操作详解
1.收到进项：当企业收到进项发票时，会计上需要记录如下分录：借：应交税费-应交增值税（进项税）。这意味着企业可以抵扣这部分增值税。
2.开出增值税发票：当企业销售货物并开具增值税发票时，会计分录为：贷：应交税费-应交增值税（销项税）。通过销项税与进项税的差额，就能确定企业本月应交的税金。
3.月末处理：月末，无论《应交税费-应交增值税》科目余额是正数还是负数，都需要将其转入《应交税费-未交增值税》。如果余额在贷方，表示本月需要交税；如果在借方，表示余额将留作下月抵扣。
4.交税后的处理：当企业交税后，会计上需要记录为：借：应交税费-未交增值税-已交增值税；贷：银行存款。这样处理表示企业已经完成了税务缴纳。
通过上述步骤和会计分录的处理，企业能够清晰地了解并操作增值税专用发票的进项发票抵扣流程。希望以上解答能够帮助您更好地理解这一重要的会计实务操作。
