去年计提企业所得税时，会计分录出现错误，导致税项账面和报表不符。为进行修正，需调整分录，包括应交企业所得税、城市维护建设税、合同印花税等。通过调整以前年度损益和利润分配，使账务符合实际情况。调整分录包括增加应交税费、税金及附加，并调整以前年度损益和利润分配科目。这些调整有助于确保会计记录的准确性。
一、识别错误
首先，需要明确去年会计分录中的错误具体是什么。根据描述，错误主要涉及企业所得税的计提。这些错误导致税项账面和报表显示不相符，具体表现为税金申报产生了一多一少的现象。
二、汇算清缴时的调整
在所得税汇算清缴时，需要进行相应的调整。调整分录可能包括：
1.修正企业所得税的分录，例如：借：应交税费-应交企业所得税（特定金额）。
2.涉及其他税项的调整，如城市维护建设税、合同印花税以及地方教育附加等。具体的调整分录为：借：税金及附加-城市维护建设税（特定金额）；贷：税金及附加-合同印花税（特定金额）；贷：税金及附加-地方教育附加（特定金额）。
三、调整以前年度损益和利润分配
由于去年的分录错误影响到了利润，需要通过调整以前年度损益和利润分配来纠正。具体的分录为：借：以前年度损益调整（特定金额）；贷：利润分配-未分配利润（特定金额）。紧接着，再通过：借：利润分配-未分配利润（特定金额）；贷：以前年度损益调整（特定金额），确保账务的平衡。
四、注意事项
1.在进行账务调整时，必须确保所有调整都有充分的依据，并且符合相关会计准则和税收法规的规定。
2.对于涉及金额较大的错误，建议及时咨询专业会计师或审计师，以确保调整的准确性和合规性。
3.纠正过去的错误是为了确保财务报表的准确性和真实性，以便为未来的决策提供更可靠的数据支持。
总结来说，当发现去年的企业所得税计提分录有误时，应根据实际情况进行汇算清缴时的调整，并通过调整以前年度损益和利润分配来纠正错误。在纠正过程中，必须确保所有操作符合相关法规和准则，并充分考虑可能的风险。
