当企业计提的工资大于实发工资时，实际未支付的部分，需要企业做相反的分录进行冲减。具体分录为：借：管理费用-工资（负数），贷：应付职工薪酬（负数）。这意味着将之前计提的工资进行冲减，并相应减少应付职工薪酬的余额。这样处理可以确保企业的账务准确并符合会计实务的要求。
在企业计提工资时，通常会计入“管理费用-工资”或“销售费用-工资”等科目，并贷记“应付职工薪酬”。然而，当企业实际计提的工资大于实发工资时，意味着有部分工资未能实际支付，这时需要进行相应的会计处理。
未支付部分的冲减处理：
1.对于实际未支付的部分，企业需要做相反的分录进行冲减。具体来说，借方记录相应的费用科目，但金额为负数，表示冲减之前计提的工资。例如，“管理费用-工资（负数）”或“销售费用-工资（负数）”。
2.同时，贷方也需要记录“应付职工薪酬”的负数金额，表示该部分工资未实际支付，形成了企业的负债减少。
通过这种方式，企业可以准确反映实际工资发放与计提之间的差异，确保财务记录的准确性。
需要注意的是，对于会计实操的深入学习，了解各种会计科目的具体用法和实际操作是非常重要的。“得讯会计”公众号提供了一个良好的学习平台，可以加入会计实务交流群，参与讨论，免费答疑，这对于提升会计实操能力非常有帮助。但在实际操作中，还是建议遵循专业会计师的指导，确保财务处理的准确性和合规性。
