工程施工科目月底处理时，需按照建造合同确认该工程项目的完工百分比，据此确认当期主营业务收入、成本和合同毛利，而非将工程施工的余额结转。工程项目结束后，工程结算与工程施工两科目的金额应一致，方向相反，做对冲分录处理，即借工程结算贷工程施工。此外，建造合同中，该两科目的余额一般不做结转处理。
在会计实务中，针对工程施工科目月底处理是一项重要工作。按照建造合同的规定，对工程项目的完工百分比进行确认，是月底处理的关键步骤。以下是详细的分录处理过程：
一、确认损益时的处理
1.根据工程项目的实际进度，确定当月完工百分比。
2.根据该百分比，确认当期的主营业务收入、成本和合同毛利。这一步骤是实际收入与成本的反映，而非简单的结转施工余额。
二、工程施工科目与工程结算科目的处理
工程项目结束后，工程结算与工程施工两科目的金额应相等，方向相反。此时，需要进行对冲处理：
借：工程结算
贷：工程施工
这样，两科目的余额相互抵消，账务得以清晰。
三、关于建造合同中的特殊处理
在建造合同中，工程结算与工程施工科目的余额一般不做结转处理。这意味着在日常的账务处理中，这两个科目的余额会保持一定的平衡，但不进行常规的结转操作。
针对“工程施工科目月底处理怎么做分录”的问题，关键是要理解建造合同的特点，按照工程项目的实际进度确认收入与成本，并在项目结束时进行必要的对冲处理。同时，要注意工程结算与工程施工科目的余额处理方式，遵循会计准则的规定，确保账务处理的准确性和规范性。希望以上解答对您有所助益。如需了解更多会计实操知识，建议咨询专业会计或查阅相关书籍资料。
