企业选择简易征收后，增值税的账务处理如下：按简易办法计算增值税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人进项税额直接计入成本。一般纳税人生产特定货物可按简易办法计算缴纳增值税，并自行开具专用发票。若无法准确划分不得抵扣的进项税额，需按公式计算。不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×(当月按简易办法计税的货物销售额÷当月全部销售额)。
一、引言
在企业选择简易征收后，增值税的账务处理显得尤为重要。根据增值税暂行条例的规定，企业需按照简易办法计算增值税额，并需明确不得抵扣的进项税额。本文将详细解析这一过程的实际操作。
二、简易征收增值税的处理
1.对于小规模纳税人：
当企业为小规模纳税人时，其进项税额不参与抵扣，而是直接计入成本。具体的账务处理为，购买原材料时，按全部价款记入借方“原材料”，贷方为“应付账款”。
2.对于增值税一般纳税人：
对于一般纳税人，如果生产特定货物（如县以下小型水力发电单位生产的电力、建筑用建材等），可以按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可自行开具专用发票。这类货物的增值税处理需特别注意。
三、不得抵扣进项税额的计算
一般纳税人在选择简易办法计算应纳税额时，若无法准确划分不得抵扣的进项税额，需按照特定公式进行计算。公式为：不得抵扣进项税额=当月全部进项税额×(当月按简易办法计税的货物销售额÷当月全部销售额)。这一计算是关键环节，确保增值税账务处理的准确性。
四、总结与注意事项
企业在选择简易征收后，增值税的账务处理需严格遵守相关规定。不仅要按照简易办法计算增值税额，还需特别注意不得抵扣进项税额的处理。对于一般纳税人，更要准确计算不得抵扣的进项税额，确保账务处理的正确性。希望本文的解析能帮助企业更好地处理增值税账务，如需深入了解会计实操和税收实务问题，可通过“得讯会计”公众号获取更多信息。
