某生产企业对自产货物进行出口销售及国内销售，涉及出口退税的会计分录处理。购进原材料时，记录原材料和应交税金的增值税进项税额。产品外销时，记录应收外汇账款和主营业务收入。内销产品时，记录银行存款、主营业务收入和应交税金的增值税销项税额。月末，计算出口货物不予抵扣和退税的税额，并将其转入产品销售成本。
对于具有进出口经营权的生产企业，出口退税的会计分录涉及多个环节。典型例题中，某生产企业在2005年1月份的相关账务处理为我们提供了具体的操作方式。
一、外购原辅材料、备件、能耗等的会计分录
当企业购进所需原材料等货物时，会计分录为：
借：原材料等科目5000000元
应交税金--应交增值税（进项税额）850000元
贷：银行存款5850000元
二、产品外销时的会计分录
当企业的产品外销时，会计分录为：
借：应收外汇账款24000000元
贷：主营业务收入24000000元
三、内销产品的会计分录
对于内销产品，会计分录为：
借：银行存款3510000元
贷：主营业务收入3000000元
应交税金--应交增值税（销项税额）510000元
四、计算出口货物不予抵扣和退税的税额的会计分录
在月末，企业需要计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。具体计算后，会计分录为：
借：产品销售成本
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
以上分录中，关键的计算是确定“不予抵扣和退税的税额”，这通常涉及出口货物的离岸价、人民币外汇牌价、征税率和退税率等因素。在这个例子中，不予抵扣和退税的税额是48万元。
通过这一系列会计分录的处理，企业能够正确核算出口退税，确保财务处理的准确性。这也要求企业在实际操作中，要遵循相关税法规定，确保账务处理的合规性。
