生产企业出口退税来料加工的账务处理分为应纳税额为正数和负数两种情况。正数时，免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额等于免抵退税额，进行特定账务处理。负数时，期末有留抵税额，不同情况有不同的会计分录处理。对于生产企业出口退税的账务处理是会计实务中的难点，涉及多个公式和计算。本文提供的解答希望有助于理解和学习。
一、应纳税额为正数时的账务处理
当生产企业出口退税中应纳税额为正数，即经过免抵后仍需缴纳增值税，且没有可退税额（因为没有留抵税额）时，需要进行以下账务处理：
1.转出未交增值税：
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税
2.抵减内销产品应纳税额并出口退税：
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额时的账务处理
对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录。当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时的账务处理为：
借：应收补贴款
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
三、特定情况下的账务处理
当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额则等于免抵退税额减去留抵税额。此时的账务处理为：
借：应收补贴款
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
四、生产企业出口退税的税法处理与难点解析
生产企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点。我国对生产企业出口自产货物的增值税实行“免、抵、退”税管理办法。其中的“免、抵、退”税办法涉及三个主要处理公式，这些公式帮助确定应纳税额、免抵退税额以及免抵税额。
生产企业需要根据具体的退税情况和税法规定，进行相应的账务处理。正确合理的账务处理对于企业的财务管理和税务合规至关重要。希望以上解答能够帮助您更好地理解生产企业出口退税来料加工的账务处理。
