调增应纳税所得额100万元时，需要进行递延所得税会计处理。借方记录递延所得税负债25万元，贷方记录所得税费用25万元。对于500万元以下固定资产，企业可以选择一次性税前扣除政策，包括除房屋、建筑物外的设备、器具等固定资产（动产，如交通工具），购买时间为2018年1月1日至2020年12月31日，单位价值不超过500万元，包括残值处理。一次性税前扣除有助于企业优化税务管理，但具体政策细节需结合企业实际情况理解。以上解答仅供参考。
当企业的应纳税所得额调增100万元时，相关的税务和会计处理变得尤为重要。其中，递延所得税的会计处理是其中的关键环节。以下是关于调增应纳税所得额100万元时递延所得税会计处理的详细解答。
一、递延所得税负债的确认
当企业的应纳税所得额增加，意味着可能需要缴纳更多的所得税。此时，根据会计准则，如果因为暂时性差异导致所得税费用与应纳税额不一致，就需要进行递延所得税的会计处理。对于这100万元的调增额，假设税率适用且税率固定，那么相应的递延所得税负债会产生。
二、会计处理流程
1.借：递延所得税负债25万元（假设税率是25%，调增的应纳税所得额乘以税率得出）。
2.贷：所得税费用25万元。
这样处理的原因是，暂时性差异导致的未来可能需要支付的税款形成了企业的负债，因此记入递延所得税负债；同时，由于这一差异导致的当期所得税费用增加，记入所得税费用。
三、关于500万元以下固定资产一次性扣除的处理要点
除了上述递延所得税的处理，还需要注意固定资产的处理。企业在购买或制造固定资产时，如果符合一定条件，可以享受一次性税前扣除的优惠政策。
1.范围：允许一次性税前扣除的固定资产范围主要是指除房屋、建筑物以外的设备、器具等固定资产，即动产（包括交通工具）。
2.购买时间：享受此政策的固定资产需在2018年1月1日至2020年12月31日期间购买或制造。
3.单位价值：单价的固定资产不超过500万元。具体价值根据是否允许抵扣进项税额而定，如果允许抵扣则为不含税价，否则为含税价。
4.残值处理：如果选择享受一次性扣除政策，那么一次性税前扣除也包括固定资产的残值。
以上是关于调增应纳税所得额100万元时的递延所得税会计处理的详细解答，以及500万元以下固定资产一次性扣除的处理要点。希望对您有所助益。
