企业固定资产折旧账务处理需考虑税务规定。选择折旧方法时，会计理论提供多种方法，但税法规定固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除。计算折旧起止时间需自固定资产投入使用月份的次月起计算，停止使用的固定资产也需相应停止计算。税法对固定资产最低折旧年限有规定，企业需遵循。此外，固定资产预残值也需合理确定，一经确定不得变更。在会计处理上，需根据固定资产用途确定累计折旧的借方科目，并做出相应的会计分录。
企业对于固定资产的折旧处理在会计和税务上存在一定的差异，需要特别注意。
一、折旧方法的选择
会计理论提供了多种折旧方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法(加速折旧法)和年数总合法(加速折旧法)。但在税务处理上，《企业所得税法实施条例》规定，固定资产的折旧应按照直线法计算，准予在税前扣除。若企业选择其他加速折旧法，需符合相关税法规定，并在税局备案后，才能在税前抵扣。
二、固定资产折旧的起止时间
企业应从固定资产投入使用的次月开始计算折旧。当固定资产停止使用时，应从停止使用的次月起停止计算折旧。这一点对于会计人员在处理固定资产折旧时是非常重要的知识点。
三、税法规定的固定资产最低折旧年限
不同类型的固定资产有不同的最低折旧年限。例如，房屋和建筑物的折旧年限为20年，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年。与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年。税法还对固定资产的预残值进行了规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
四、固定资产折旧的会计分录
固定资产的用途决定了累计折旧的借方科目。例如，行政用的固定资产，借记管理费用；销售部门用的，借记销售费用；生产相关部门用的，借记制造费用。会计分录具体为：借XX费用（管理费用/销售费用/制造费用），贷累计折旧。
企业在处理固定资产折旧时，需要充分考虑会计和税务的差异，合理选择折旧方法，遵循税法规定计算折旧金额和年限，并合理确定固定资产的预计净残值。正确处理固定资产折旧的账务问题，有助于企业合理避税，提高经济效益。
