当计算所得税费用时，坏账准备的处理是一个重要环节。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，当存在客观证据表明应收款项发生减值时，企业需要确认减值损失并计提坏账准备。这些坏账准备在日后可以转回。
财税处理的差异
税法对于企业发生的坏账处理与会计有所不同。企业发生的坏账一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可以提取坏账准备。当纳税人发生坏账损失时，首先会冲减坏账准备，实际发生的坏账损失超过已提取的部分可以在当期直接扣除。由于这种财税处理的差异，企业计提的坏账准备形成了“可抵减暂时性差异”。
具体处理方法
1.计提坏账准备：企业根据应收款项的实际情况计提坏账准备，会计分录为借：资产减值损失，贷：坏账准备。
2.计算所得税时处理：在计算所得税时，需要考虑应收账款的账面价值与计税基础之间的差异。例如某企业年末应收款余额为200万元，当年计提坏账准备10万元，那么应收账款的账面价值为190万元（200万元-10万元）。而其计税基础为199万元（200万元-允许计提的坏账准备比例）。这种差异形成累计可抵扣的暂时性差异，进而影响到递延所得税资产的计算。
3.递延所得税资产的处理：企业需要根据上述差异计算递延所得税资产，并相应调整所得税费用。例如，期末递延所得税资产为2.7万元（9万元累计可抵扣差异×30%的企业所得税税率）。
企业在处理计算所得税费用时的坏账准备，需充分考虑会计与税法的差异，采用资产负债表债务法计提或冲回坏账准备。这有助于企业更准确地计算所得税费用，并做出合理的财务决策。
