企业取得土地使用权后，会计核算上按实际发生成本计入无形资产——土地使用权。开发利用时，转入相应的开发成本或工程成本。完成后，列入固定资产——建筑物或构筑物或开发商品——商品房。涉税处理上，按财政部规定，在账簿中记载房屋原价的需包括土地价值，计征房产税。企业所得税处理时，按不同资产类型进行摊销或折旧。
一、会计核算处理
企业以支付土地出让金方式取得土地使用权，实际发生的成本应计入“无形资产——土地使用权”。当土地被开发利用时，其账面价值可转入开发商品房成本或在建工程成本。完成后，相关价值可列入“固定资产——建筑物或构筑物”或“开发商品——商品房”。当房屋、建筑物报废时，处理方式是针对净残值中相当于尚可使用的土地使用权价值的部分，如果继续建造，则价值转入相应房屋、建筑物；若不继续建造，则计入“无形资产——土地使用权”。
二、涉税处理
1.房产税：根据财政部、国家税务总局的规定，房产原值应包括土地价值。企业在账簿中记载有房屋原价的，按此原值减除一定比例后计征房产税；若未记载房屋原价，则参照同类房屋评估确定房产原值。
2.企业所得税：计入“无形资产——土地使用权”的，按土地使用权证明确的期限摊销；计入“固定资产——建筑物或构筑物”的，按不短于20年的期限进行折旧。这里的“固定资产——土地”不得计提折旧或摊销。
企业在处理取得土地使用权的会计核算与涉税问题时，需按照相关会计制度和税收法规进行操作，确保合规并优化资产管理。
