在企业所得税申报过程中，正确填报所得减免项目对于纳税人而言至关重要。以下是关于如何填报企业所得税申报表中的所得减免的详细指南：
一、引言
在企业所得税申报表中，正确填报所得减免项目对于合理享受税收优惠政策、确保税收合规具有重要意义。
二、主要填报要点
1.选择适当的表格：
企业在申报所得减免时，需填写《所得减免优惠明细表》（A107020）以及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（以下简称“主表”）的第20行“所得减免”。
2.A107020表的填报要点：
项目名称：按照企业会计核算上的名称逐行填报，使用内部规范称谓。
应分摊期间费用：根据合理的分摊比例（如投资额、销售收入、资产额、人员工资等）填写。一旦确定比例，不得随意变更。
减免所得额的计算：第11列（减免所得额）=第9列+第10列×50%。当计算结果为负数时，即表示该项目亏损，此时第11列应填0。
3.主表第20行的填报：
当A107020表的合计行第11列数值大于等于0，且小于或等于主表第19行时，主表第20行=合计行第11列。
当A107020表的合计行第11列数值大于主表第19行时，主表第20行则等于第19行。
4.多项减免项目的处理：
当企业有多个减免项目时，无论盈利或亏损，都应在A107020表中逐行填报。亏损项目在第11列填0，盈利项目则按实际盈利金额填写。最终，将合计行的数值填入主表第20行。
三、适用政策及注意事项
1.企业从事特定项目（如农、林、牧、渔业，国家重点扶持的公共基础设施投资经营，符合条件的环境保护、节能节水项目以及技术转让所得等）可适用免征或减半征收企业所得税优惠。
2.企业需对不同的所得税政策项目进行分别核算，以确保正确计算优惠项目的计税依据及优惠数额。如果核算不清，税务机关有权进行合理核定。
四、总结与建议
正确填报企业所得税申报表中的所得减免项目是企业合理享受税收优惠的关键步骤。企业需仔细核对各项数据，确保填报的准确性和合规性。希望以上指南能对企业会计人员在申报过程中提供实质性的帮助。如需了解更多会计实务知识，可关注相关公众号或加入会计实务交流群进行学习和交流。
