针对发票金额小于之前暂估金额的情况，冲暂估的步骤如下：首先，按收到材料暂估进行借原材料贷应付账款的记账；接着，本月根据材料发票做账，包括原材料、应交税费和应付账款（或银行存款）的借贷记账；最后，用红字冲销上月的暂估凭证，将原材料和应付账款-材料暂估的原分录原路冲回。这样操作可以确保账务准确。
一、暂估入账处理
1.当收到材料时，首先进行暂估入账。会计分录为：借：原材料-XX；贷：应付账款-材料暂估。这一步是为了确保库存和财务记录的准确性。
二、根据材料发票做账
本月，当收到真实的材料发票后，需要根据发票内容进行账务处理。会计分录为：借：原材料-XX；借：应交税费-应交增值税(进项税额)；贷：应付账款（或银行存款）。这样，就能真实反映材料的采购成本和税款支付情况。
三、冲销上月暂估凭证
由于发票金额小于之前的暂估金额，我们需要用红字冲销上月的暂估凭证。具体操作是：借原材料（红字）；贷应付账款-材料暂估（红字）。这样，就可以将上月的暂估金额进行冲销，确保财务数据的准确性。
以上是针对发票金额小于之前暂估金额时的冲暂估处理方法。在实际操作中，还需根据企业的具体情况和会计政策进行调整。希望以上解答能够帮助您更好地处理会计实务中的相关问题。如果想深入了解更多会计实操和税收实务知识，可以关注相关公众号或加入会计实务交流群，与同行免费交流答疑。
