劳务派遣差额征税时，开发票应按差额开具。做账处理时，企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费--未交增值税”科目。按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。注意，简易计税方法的应纳税额对应的科目是“应交税费--未交增值税”，其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额。
劳务派遣公司在差额征税的情况下，开票和做账需要遵循一定的规定。下面将详细介绍这一过程。
一、开票环节
在劳务派遣差额征税的情况下，开发票应按照查额开具。这意味着在开具发票时，需要体现出应税服务金额与允许扣减的销售额之间的差额。
二、做账处理
1.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费--未交增值税”科目。这一科目用于核算因提供应税服务而应缴纳的增值税额。
2.按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目。这部分金额反映了实际应付的金额与因销售税额减少而减少的应交增值税之间的差额。
3.按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。这些科目用于记录企业实际支付的金额。
特别提醒：
1.一般纳税人按照简易计税方法差额纳税。简易计税方法的应纳税额对应的科目是“应交税费--未交增值税”。
2.抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额。不需要按照财会〔2012〕13号规定在“应交税费--应交增值税”下增设“营改增抵减的销项税额”科目核算。
劳务派遣差额征税时的开票和做账需要特别注意科目设置和核算方法，以确保税务处理的准确性和合规性。希望以上解答对您有所帮助。
