加计抵减的会计分录处理包括生产、生活性服务业增值税纳税人取得资产或接受劳务时的会计处理，实际缴纳增值税时的分录，以及不同抵减额情况下的账务处理。申报表填写时需先填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》的“加计抵减情况”，然后在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》中根据抵减后的应纳税额进行填报。具体公式已在上文给出。
一、会计分录处理
对于生产、生活性服务业增值税纳税人，取得资产或接受劳务时，应按照《增值税相关业务进行会计处理》。实际缴纳增值税时，会计分录处理如下：
当抵减前的应纳税额等于零时，当期可抵减的加计抵减额全部结转下期抵减，此时无需进行专门的账务处理，但建议记录辅助账以明晰记录。
当抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额时，当期可抵减的加计抵减额从抵减前的应纳税额中抵减。此时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，并按当期可抵减加计抵减额全额贷记“其他收益”科目。
当抵减前的应纳税额大于零，但小于或等于当期可抵减加计抵减额时，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
二、申报表填写
1.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）：纳税人发生加计抵减的，应先填写此表。申报系统能根据加计抵减情况、抵减前的应纳税额自动计算抵减后的应纳税额。
2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》：对于适用加计抵减政策的纳税人，若当期有可从应纳税额中抵减的加计抵减额，以抵减后的应纳税额进行填报。具体公式如下：
主表第19栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”列“本月数”－实际抵减额。
主表第19栏“即征即退项目”列“本月数”的计算方式类似。
通过以上会计分录的处理和申报表的正确填写，企业能够准确核算并反映加计抵减的税务优惠，确保税务处理的合规性。希望以上内容对您的学习和工作有所帮助。
