乙公司承包一项工程，总金额为8000万元，其中装修工程分包给甲公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目完工后进行如下账务处理：收到总承包款时记录银行存款增加，工程结算收入增加；计提营业税金及代扣营业税；缴纳营业税；分包工程验工结算时记录合同成本增加，应付账款增加；支付工程款时记录应付账款减少，银行存款减少；确认项目收入与费用时记录主营业务成本、工程施工合同毛利增加，主营业务收入增加；最后工程结算与工程施工进行对冲。
一、账务初始处理
1.当乙公司完成工程发生合同成本时，应如何进行账务处理？
答：借：工程施工——合同成本55000000元，贷：原材料等55000000元。这意味着乙公司购买了原材料并用于工程建设，形成了合同成本。
二、收到总承包款的处理
当收到甲方一次性结算的总承包款时，应如何进行账务处理？
答：借：银行存款80000000元，贷：工程结算80000000元。这表示乙公司已经收到了甲方支付的总承包款项。
三、关于税金的处理
1.计提营业税金及代扣营业税的计算方法是什么？
答：计提营业税金为（总承包收入-分包收入）x税率，应代扣营业税为分包收入x税率。在此案例中，计提营业税金为（8000-2000）x3%=180万元，应代扣营业税为2000x3%=60万元。
2.如何进行相关的账务处理？
答：借：营业税金及附加和应付账款，贷：应交税费——应交营业税。这表示乙公司计提了税金并形成了应付账款。
四、缴纳营业税的处理
缴纳营业税时，应如何进行账务处理？答：借：应交税费——应交营业税，贷：银行存款。这表示乙公司已经向税务部门缴纳了营业税。
五、分包工程验工结算及支付工程款的账务处理
1.分包工程完工验工结算时，借：工程施工——合同成本，贷：应付账款。这表示乙公司与甲公司的分包工程已经完工并进行了结算。
2.支付工程款时，借：应付账款，贷：银行存款。这表示乙公司已经向甲公司支付了部分或全部工程款。
六、确认收入与费用的处理及工程结算与工程施工对冲结平的处理方法。这部分账务处理的重点在于确认项目的收入和费用，以及最终将工程结算与工程施工进行对冲结平处理。具体的会计分录包括借主营业务成本、工程施工——合同毛利和贷主营业务收入等。最后通过借工程结算和贷工程施工进行账务结平处理。这表示该工程项目已经完成了所有的合同义务并进行了最后的账务结算。以上就是针对该案例的分包账务处理方法进行的详细解答。希望对您有所启发和帮助。
