企业出售自用房地产的增值税会计处理包括：通过固定资产清理科目核算，出售时转入清理，记录销售款；涉及缴纳税费，包括营业税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加等；清理完成后，固定资产清理借方余额转入营业外支出，贷方余额转入营业外收入。整个过程不特定涉及房地产企业的特殊处理。
对于除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产产生的收入通常不属于主营业务，因此其相关的会计处理需特别关注。以下是关于企业出售自用房地产的增值税会计处理的详细解答：
1.出售自用房地产时的初始处理：
当企业决定出售其自用的房地产时，首先需将其转入“固定资产清理”科目进行核算。这一步骤包括：
借：固定资产清理
借：累计折旧
借：固定资产减值准备
贷：固定资产
这一处理旨在明确固定资产的当前价值及其在出售过程中的相关调整。
2.取得销售款项的处理：
当企业收到销售款项时，需进行如下会计处理：
借：银行存款
贷：固定资产清理
此步骤确保销售款项的正确记录，并更新固定资产清理科目的余额。
3.涉及缴纳税费的会计处理：
在出售过程中，企业需要缴纳多种税费，包括营业税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加等。这些税费的处理如下：
借：固定资产清理
贷：应交税费——各项税费（如应交营业税、土地增值税等）
贷：银行存款（支付相关税费）
这一环节是出售房地产过程中的重要部分，确保税费的正确计算和缴纳。
4.税金的缴纳处理：
当企业实际缴纳上述税费时，需进行以下处理：
借：应交税费——各项税费（如应交营业税、土地增值税等）
贷：银行存款
此步骤确保税款的正确支付，并更新应交税费的余额。
5.固定资产清理的完成处理：
当整个出售过程完成后，需要根据“固定资产清理”科目的余额进行最后处理。如果为借方余额，则表示损失，处理为：
借：营业外支出——处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
如果为贷方余额，表示利得，处理为：
借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置非流动资产利得
这一步骤是整个出售过程的总结，确保所有相关账目都得到妥善处理。
企业出售自用房地产的增值税会计处理涉及多个环节，从初始的固定资产转入清理，到税费的计算与缴纳，再到最后的固定资产清理完成，每一步都需准确记录，以确保财务的准确性和合规性。
