在免税期间，企业对于所得税的分录处理至关重要，涉及到正确的财务记录和税务合规。针对这一问题，我们可以按照以下步骤进行详细解答。
一、未收到主管税务机关的减免批文的情况
1.计提所得税时：
会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。
2.上缴所得税时：
会计分录为：借：应交税费——应交所得税，贷：银行存款。
3.收到退税款时：
会计分录为：借：银行存款，贷：营业外收入——减免税收入。
4.结转“本年利润”：
会计分录为：借：本年利润，贷：所得税费用。这意味着在免税期间，企业虽然不需要缴纳所得税，但仍需进行相关的会计处理。
二、已取得主管税务机关的减免批文的情况
1.计提时：
会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。同时，由于获得了减免批文，企业可以记录另一笔分录：借：应交税费——应交所得税，贷：营业外收入——减免税收入。
三、处于减半征收企业所得税期间的情况
1.每季季末计算应预缴的所得税时：
会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。
2.预交所得税时：与上述步骤相同。
3.年终计算出补缴或退还所得税时（若为多缴则作相反分录）：会计分录根据具体情况进行借贷记账。年末结转“本年利润”时，依然按照借：本年利润，贷：所得税费用的分录进行。
免税期间的所得税分录处理需要根据企业的具体情况和税务政策进行正确的会计记录。无论是未获得减免批文、已获得减免批文还是处于减半征收期间，企业都应确保准确记录每一笔交易，以确保财务和税务的合规性。
