关于超额费用调增应纳税所得额记账的问题，会计帐一般不作调整分录，而是在年终汇算清缴涉及调增费用需要补交所得税时做帐务处理。具体步骤包括：按补缴税金作提取分录，借：以前年度损益调整，贷：应交税费--所得税；结转时，借：利润分配--未分配利润，贷：以前年度损益调整；缴纳时，借：应交税费--所得税，贷：银行存款。最后需要调整资产负债表“应交税金”和“未分配利润”项目的年初数。
一、引言
企业在年度终了进行汇算清缴时，可能会涉及调增费用导致的应纳税所得额调整，进而产生补缴所得税的情况。那么，这种情况下应如何记账呢？
二、会计账目的处理
1.所得税的预交与汇算清缴：
所得税一般采取季度预交的制度，年终进行汇算清缴，实现多退少补。这里的调整是针对应纳税所得额的调整，而非会计账的直接调整。
2.调增费用涉及补缴所得税的账务处理：
提取分录：当涉及汇算清缴调增费用需要补交所得税时，首先按照补缴的税金进行提取分录。具体为：借XXX科目（如“以前年度损益调整”），贷XXX科目（如“应交税费--所得税”）。
结转分录：随后进行结转分录。借XXX科目（如“利润分配--未分配利润”），贷XXX科目（如“以前年度损益调整”）。
缴纳分录：最后，当实际缴纳税款时，借XXX科目（如“应交税费--所得税”），贷XXX科目（如“银行存款”）。
三、资产负债表的调整
完成补缴税金的会计帐处理后，还需要对资产负债表的相应项目进行年初数的调整，包括“应交税金”和“未分配利润”。
四、总结
针对超额费用调增应纳税所得额的情况，企业在记账过程中需特别注意对会计账目的正确处理，确保税务合规。通过合理的账务处理，不仅能准确反映企业的财务状况，还能确保企业税收的合规性。
希望以上解答能够帮助您更好地理解和处理超额费用调增应纳税所得额的相关账务问题。
