甲公司从事自来水销售，在销售过程中计提和代收了水利工程水费和污水处理费。关于是否需要纳税调整的问题，审计小组存在分歧。老张认为应从往来账户核算内容和支付时间两方面判断。对于水利工程水费，由于甲公司在规定时间内上缴并符合文件规定，2015年汇缴时不需要纳税调整。但对于污水处理费，因在代收后未立即上缴，需在2015年度纳税调增，实际支付时在当年度纳税调减。
一、背景介绍
在企业的日常运营中，往来账户的处理与税务问题息息相关。如何准确判断往来账户是否需要进行纳税调整，是企业和审计人员在税务处理中的关键任务。本案例以甲公司为例，详细探讨了这一问题。
二、案例分析
甲公司在2015年销售自来水的过程中，计提并代收了水利工程水费和污水处理费。关于这两项费用的税务处理，产生了不同的意见。
1.水利工程水费：
甲公司在2015年12月按照权责发生制原则，在成本费用中列支了水利工程水费。虽然该笔费用在2016年1月实际上缴，但根据财税〔2008〕151号文件的有关规定，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。在2015年汇缴时，水利工程水费不需要进行纳税调整。
2.污水处理费：
对于代收的污水处理费，甲公司在税务处理上应遵循收付实现制税前扣除原则。由于该笔费用在2015年12月代收，但在2016年1月才实际上缴，不符合财税〔2008〕151号文件的规定。应在2015年度进行纳税调增，而在2016年实际支付时，再进行纳税调减。
三、结论
判断往来账户是否需要进行纳税调整，需结合往来账户核算内容和支付时间两方面进行分析。对于符合相关法规规定的费用，在规定的时间内进行缴纳，则不需要进行纳税调整；反之，则需要进行相应的纳税调整。
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