建筑公司因建设单位拖欠工程款项而收取的利息，在营改增前的纳税方式是在结算工程款时借记银行存款和应收账款，贷记工程结算，并计提营业税及其附加。营改增后，根据合同和税法规定，应交给国税局的是增值税，收入调整为拖欠款项除以（1+税率）后的金额。对于原来账上计提的营业税金及附加，需要调整做账，将原来计提的税调整为贷主营业务收入。待转销项税额是以后产生增值税纳税义务时间才发生的，调整后的收入包括营改前确认收入但未发生营业税纳税义务的500万、营改增前计提的营业税及附加对应的金额以及营改增后调整的主营业务收入。因此，建筑公司需要根据具体情况进行会计处理并缴纳相应的税款。
一、背景介绍
在建筑行业中，由于建设单位拖欠工程款项，建筑公司往往会收取一定的利息。对于这部分利息的纳税问题，涉及到多个税种和会计处理方式的变化，尤其是营改增后的税务调整。
二、营改增前的处理方式
在营改增之前，建筑公司在结算工程款时，若收到拖欠的工程款项利息，通常将其视为收入的一部分，并计提相应的营业税及附加。具体的账务处理包括：
1.结算工程款时，将利息收入记入工程结算。
2.申报营业税及附加时，将利息收入纳入计税依据。
3.计提营业税及其附加时，将利息收入对应的税额记入相关科目。
三、营改增后的税务调整
营改增后，建筑公司面临的税务环境发生了显著变化。主要的调整包括：
1.增值税的纳税义务时间：当业主拖欠的工程款项收到后，建筑公司需要开具增值税发票，并按照规定的税率（如3%）计算增值税。
2.主营业务收入的调整：由于增值税的引入，原来账上的主营业务收入需要进行调整。具体的调整包括：
原来的营业税金及附加科目的调整。
根据新的收入（即拖欠工程款项除以（1+增值税税率）后的金额）计算增值税。
根据调整后的收入确定计入“应交税费--待转销项税额”科目的金额。
四、具体税务处理
针对拖欠的工程款项收取的利息，建筑公司在收到后需要进行以下税务处理：
1.根据收到的金额计算增值税，并开具增值税发票。
2.调整原来的主营业务收入科目，确保与新的收入相匹配。
3.根据调整后的收入计算并确认“应交税费--待转销项税额”。
4.若涉及以前未交的营业税及附加，需要进行相应的账务处理，如借“应交税费--简易计税”等科目。
五、总结
建筑公司在处理因建设单位拖欠工程款项而收取的利息的纳税问题时，需关注营改增带来的税务环境变化。确保正确计算增值税，调整主营业务收入科目，并妥善处理与原来营业税及附加相关的账务问题。希望以上解答能帮助您更好地理解相关税务处理方法。
