一、账面已全额计提后的优惠政策出台
对于已经全额计提的房产税和土地使用税，在后续优惠政策出台时，可以进行如下的账务处理：
1.在缴纳时，做相应的会计分录，将减免部分的金额记入合适的科目。例如，借：应交税费--应交房产税/应交城镇土地使用税，贷：银行存款税金及附加/营业外收入等。需要注意的是，小企业会计准则中并无“其他收益”这一科目。
二、企业统筹社保部分的减免处理
对于已经全额计提但未缴纳的社会保险部分，如果享受到减免政策，需要进行以下调账处理：
1.已经全额计提但未缴纳的，需要将减免金额的计提分录红冲处理。具体来说，借：管理费用、生产成本等（红字，减免金额），贷：应付职工薪酬--养老、医疗、失业、工伤（红字，减免金额）。
2.如果已经按计提的全额缴纳，需要根据当地部门规定的退、抵方法确定处理。
用于抵减以后期间的，无需特别的账务处理，“应付职工薪酬--养老、失业、工伤、医保”自然抵减即可。例如，如果减征后剩余的单位缴费部分可以用于以后的抵减。
当地部门确定退还的，在实际收到退还金额时，借：银行存款，借：应付职工薪酬--养老、失业、工伤、医疗（红字）。收到退还社保款项时，冲销多支付的“应付职工薪酬”科目。
以上是针对疫情期间企业统筹部分减免的处理方法进行的详细解答。希望对您有所帮冔。想学习更多会计实操知识，可以关注“得讯会计”公众号，加入会计实务交流群，免费参与答疑。
