递延所得税资产转回的处理是，当固定资产折旧计提完毕后，针对该资产所计提的递延所得税不再存在。处理分录为借：所得税费用——递延所得税费用，贷：递延所得税资产。案例为某公司在存货计提存货跌价准备后，处置存货时，期末递延所得税资产为0，递延所得税资产减少，导致递延所得税的产生。账务处理需同时考虑当期所得税和递延所得税。递延所得税的处理涉及会计和税法的差异，需逐年调整。
在企业会计与税法处理中，由于固定资产的账面价值与计税依据存在暂时性差异，以及会计与税法在计提折旧方法上的不同，企业可能会面临递延所得税资产的问题。本文将详细探讨递延所得税资产转回的处理，并通过具体案例加以说明。
一、递延所得税资产转回的基本原理
当固定资产的折旧计提完毕后，针对该资产所计提的递延所得税不再存在。递延所得税资产转回意味着资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。转回并不是一次性的，而是根据每年的差异不同而逐年转回。
二、递延所得税资产转回的具体处理
当递延所得税资产需要转回时，会计分录通常为：借：所得税费用——递延所得税费用；贷：递延所得税资产。这一处理反映了企业逐渐调整其税务与会计差异的过程。
三、相关案例解析
以某公司为例，2008年该公司对某存货计提了存货跌价准备，并在2009年处置了这部分存货。在此过程中，由于存货跌价准备的计提与处置产生的差异，导致递延所得税资产的变化。具体账务处理包括：
1.2008年：借：所得税费用30万；递延所得税资产2.5万；贷：应交税费——应交所得税32.5万。
2.2009年：借：所得税费用37.5万；贷：应交税费——应交所得税35万；递延所得税资产2.5万。
通过这个案例，我们可以看到递延所得税资产如何随着存货的处理而逐渐转回，并影响企业的税务处理与利润表。
四、总结
递延所得税资产转回是企业会计与税法处理中的一项重要内容。本文详细解释了递延所得税资产转回的基本原理与处理，并通过具体案例展示了其在实际操作中的应用。理解并正确应用这些知识对于企业的财务管理与税务筹划至关重要。
