一、预缴税额多缴的情况（全年应纳所得税额少于已预缴税额）
1.汇算清缴后，当全年应纳所得税额少于已预缴税额时，会计分录为：
借：应交税金-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
2.结转以前年度损益调整：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
3.调整利润分配相关数额（针对未计提盈余公积金的情况）：
借：利润分配-未分配利润
贷：盈余公积-法定盈余公积、法定公益金
对于多预缴的税额，企业可以选择退税或抵税：
1.经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
2.若选择不办理退税，用于抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税费-应交企业所得税
二、补缴企业所得税的情况（年度汇算清缴后应补税）
1.补缴企业所得税时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交企业所得税
2.缴纳应缴税款：
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
3.结转以前年度损益调整：
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
4.调整利润分配相关数额（针对未计提盈余公积金的情况）。
三、报表的调整
1.调整本年度资产负债表中的“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数。
2.调整本年度利润分配表中的“年初未分配利润”项目的金额。
关于“以前年度损益调整”科目的说明：
“以前年度损益调整”科目用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。该科目只是一个过渡科目，结转后应无余额，在会计报表上不会体现。
以上是关于汇算清缴后补缴或多缴所得税账务处理的详细步骤。希望对企业会计处理和税收实务有所帮助。
