甲公司为增值税一般纳税人，从事天然气销售业务。在税务审计中发现固定资产购入账务处理异常。甲公司与供应商签订购销合同后，因办税员突发急病，未及时办理增值税抵扣凭证，导致逾期。依据国家税务总局公告，甲公司可申报抵扣逾期增值税扣税凭证。账务上需调整已入账固定资产和计提折旧。在抵扣进项税额后，应冲回多提的折旧。
一、案例背景
甲公司为增值税一般纳税人，从事天然气销售业务。在税务审计过程中，发现一起涉及固定资产购进的增值税扣税凭证逾期的情况。甲公司与供应商乙签订购销合同后，由于办税员突发急病，未及时办理增值税抵扣凭证交接手续，导致增值税扣税凭证逾期。
二、逾期增值税扣税凭证抵扣
对于增值税一般纳税人，发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经过一系列审核和认证程序，允许纳税人继续抵扣其进项税额。其中的客观原因包括企业办税人员死亡、突发危重疾病等未能办理交接手续的情况。甲公司的办税员因突发疾病导致凭证逾期，属于客观原因范畴。
三、申报抵扣流程
为了申报抵扣逾期的增值税扣税凭证，甲公司需要按照《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》准备相关资料，如《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》、逾期情况说明、办税员证书复印件、医院或派出所出具的办税员死亡证明等，并经过主管税务机关的相关手续后，成功申报抵扣34万元进项税额。
四、账务调整
成功抵扣进项税额后，甲公司需进行相应的账务调整。具体调整如下：
1.调整已入账的固定资产价值：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）340,000元
贷：固定资产340,000元
2.调整已计提的折旧：
2014年多提的折旧为340,000元×（1-5%）×8÷120=21,533.33元，应予以冲回：
借：累计折旧21,533.33元
贷：以前年度损益调整21,533.33元
以上调整确保了公司账务的准确性和合规性。
本文详细解答了关于逾期增值税扣税凭证抵扣与账务调整的问题，通过案例分析了逾期增值税扣税凭证的抵扣流程和账务调整方法，希望读者能够了解并正确应对类似情况。
