针对土地出让金可以抵减的销项税额会计分录问题，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理需遵循《关于印发增值税会计处理的规定》。在取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额冲减成本，贷记相关科目。对于房地产企业土地成本抵减的销项税额，应视为政府补助计入“营业外收入”。土地成本的“抵减”不同于旅行社业务的“抵减”，只有在增值税纳税义务发生时间才允许“抵减”，即结转收入成本时应计入“营业外收入”。
在增值税处理过程中，企业面对允许抵扣的成本费用时，需要按照规定的会计处理方式来进行账务处理。针对土地出让金可以抵减的销项税额的会计分录问题，主要依据《关于印发增值税会计处理的规定》及相关政策进行解读。
一、关于政策解读
根据政策规定，当企业发生相关成本费用允许扣减销售额时，应按照规定进行账务处理。特别是在取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，企业可以按照允许抵扣的税额进行相应的会计处理。
二、关于土地成本抵减销项税额的处理方式
对于房地产企业而言，土地成本抵减销项税额的处理存在两种观点：
1.适用22号文规定冲减成本：这种处理方式认为，土地成本作为开发成本的一部分，在符合规定的情况下可以直接冲减销项税额。
2.作为政府补助计入营业外收入：另一种观点是，政府规定的土地“免税”并允许“抵减”销项税额，实际上是政府给予房地产企业的一种税收补助，因此应计入“营业外收入”。
三、关于“抵扣”与“抵减”的区分
政策中提到的“抵扣”是指进项税自销项税中抵扣，这是增值税处理中的常规操作。而“抵减”则是指在特定情况下，如本例中政府的免税政策下，允许减少销项税额，这应被视为政府给予的特殊补助。
四、关于土地成本抵减的会计处理
对于土地成本的抵减，企业应理解其包含的两层含义：一是企业支付的土地出让金是免税的，应全额列计成本科目；二是政府鼓励降低销售价格，此时的“抵减”应视为政府补助，计入“营业外收入”。
五、与旅行社业务的区别
旅行社业务的“抵减”是为了确保企业税负不增加，而土地成本的“抵减”是基于政府的免税政策和补助，两者的性质和目的有所不同。
针对土地出让金可以抵减的销项税额的会计分录问题，企业应根据自身情况以及政策规定进行会计处理。如有疑问或需进一步学习，可关注相关公众号或加入会计实务交流群进行交流。
