关于核销贷款损失准备金税前扣除的问题，企业可税前扣除的资产损失主要分为实际资产损失和法定资产损失两种。在金融企业所得税汇算清缴过程中，贷款损失准备金的税前扣除问题一直是困扰金融企业财务人员及税务人员的一大难题。目前，对于金融企业贷款损失准备金的计算，存在两种理解及税务处理方式。一种是先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，再计算当年可税前扣除的贷款损失准备金；另一种是直接将当年发生的符合条件的贷款损失抵扣截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金余额，再计算当年可税前扣除的贷款损失准备金。两种处理方式在计算过程中存在差异，主要通过案例进行了解。总之，对于金融企业而言，理解并正确应用相关税收政策对于企业的财务管理和税务管理至关重要。
在金融企业所得税汇算清缴过程中，贷款损失准备金的税前扣除问题一直是困扰金融企业财务人员及税务人员的一大难题，也给金融企业带来了一定的涉税风险。目前，大家争论的焦点主要在于计算金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金时，如何理解“金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除”。
一、目前两种观点下的税务处理
1.理解一：根据相关规定，在计算金融企业当年准予扣除的贷款损失准备金时，对于当年发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金。企业纳税年度实际发生的符合条件的贷款损失，在没有超过已在税前扣除的贷款损失准备金余额时，就不用做任何纳税调整。
2.理解二：金融企业当年发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金。在这种理解下，公式为：准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－（截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额-本年核销的符合条件的贷款损失）。
二、案例解读
以XXXX农商银行为例，通过案例来更好地理解这两种处理方式之间的差异。
1.按照第一种观点计算：
在没有实际发生的贷款损失的情况下，税法上计提的贷款损失准备金为3000万。
对于实际发生的贷款损失，首先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减的部分在当年应纳税所得额中单独调增。
2.按照第二种观点计算：
在没有实际发生的贷款损失的情况下，第二种观点下的税前扣除金额与第一种观点一致。
在实际发生的贷款损失大于已在税前扣除的贷款损失准备金的情况下，第二种观点计算的结果与第一种观点存在差异，差异在于对实际发生的贷款损失的不同处理。
三、总结
两种观点下的税务处理方式存在差异，主要体现在对实际发生的贷款损失的处理上。金融企业在实际操作中，应根据自身情况选择合适的处理方式，并密切关注相关政策变化，以确保合规操作。
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