关于企业所得税的纳税义务时间点或企业所得税收入的确认的时间点，主要有三种方法：工程结算法、开发票确认法和完工百分比法。工程结算法指建筑企业根据与发包方进度结算金额确认收入，存在延期缴纳企业所得税的税收风险；开发票确认法指根据开具的发票金额确认收入，也有延期缴纳增值税和企业所得税的风险；完工百分比法能更真实反映企业收入、成本和利润，但操作较复杂。三种方法各有利弊，需根据实际情况选择。
一、工程结算法确认收入的界定和税收风险
工程结算法是建筑企业根据与发包方进行的工程进度结算金额来确认企业所得税收入的一种方法。在这种方法下，如果发包方未与建筑企业进行进度结算，企业账上则无收入体现，仅有成本。这种情况与税法上的完工百分比法的收入确认存在差异，可能引发税收风险，导致建筑企业延期缴纳企业所得税。采用工程结算法的建筑企业，需在年末的12月这一特定的会计核算期间确认收入。
二、按照开发票确认收入的界定和税收风险
按照开发票确认收入是指建筑企业根据与发包方进行的工程进度结算后，根据向发包方收取的工程进度款而开具发票的金额来确认企业所得税收入。这种方法下，税收风险主要来源于发包方拖欠的工程进度款未能确认收入，从而导致延期缴纳增值税和企业所得税。
三、税收风险应对措施与建议
面对不同的收入确认方法带来的税收风险，建筑企业应采取以下措施：
1.加强对发包方结算进度的跟踪与管理，确保及时、准确地进行收入确认。
2.在采用工程结算法时，特别注意年末的会计核算，确保收入在规定的12月内得到确认。
3.对于按照开发票确认收入的方法，应加强与发包方的沟通，确保工程进度款的及时收取和发票的开具。
4.引入专业的税务顾问团队，对企业的收入确认方法进行定期审查与评估，以规避潜在的税收风险。
四、完工百分比法确认收入的利弊分析
完工百分比法可以更清晰地反映建筑企业的收入、成本和利润，提供的会计信息较为真实。然而，该方法也存在一定弊端，如操作较为麻烦，工作难度较大。综合考虑各种因素，选择最适合企业的收入确认方法至关重要。
企业所得税的纳税义务时间点或企业所得税收入的确认的时间点因采用不同的收入确认方法而有所差异，建筑企业应结合自身实际情况选择最合适的确认方法，并加强税务管理以规避税收风险。
