销售返利税务筹划涉及商业企业的税收分析和会计处理。根据国税发〔2004〕136号规定，应冲减进项税金的计算有特定公式。商业企业收到上一年度返利需按资产负债表日后事项规定进行账务处理和纳税申报。此外，针对保证金，税务处理需根据具体情况进行，未有明确政策规定时，需咨询专业税务人员意见。
销售返利作为生产企业激励经销商的一种奖励办法，其税务筹划在商贸企业中具有重要地位。对返利和保证金的正确处理不仅关乎企业的财务稳健，也影响企业的税务负担。
一、销售返利的税务筹划
1.法规依据：根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)，商业企业从货物供应方取得的返还资金，在计算增值税时，应冲减进项税金。具体的计算公式为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
2.会计处理：商业企业收到上一年度的返利，属于资产负债表日后可调整事项。企业必须按照资产负债表日后事项的相关规定进行账务处理和纳税申报，不能简单处理为收到年度的事项。
3.实例解析：假设某商业企业收到返还资金10万元，所购货物的增值税税率为17%。按照上述公式，应冲减的进项税金为10万/(1+17%)×17%=1.45万元。会计分录处理为：借方的银行存款和应交税费——应交增值税（进项税额），贷方的则是以前年度损益调整——主营业务成本。
二、保证金的税务筹划
保证金的处理在税务筹划中也十分重要。企业收到的保证金需根据具体情况进行会计处理，并在纳税申报时正确申报。若保证金与合同相关，可暂时挂账，待合同履行后再行处理；若涉及税收，则需按照规定进行税务处理，避免不必要的税务风险。
针对返利和保证金的税务筹划，企业需要充分了解相关法规，确保财务处理的准确性，并合理进行税务规划，以优化企业的财务状况和减轻税务负担。希望以上解析能对企业进行税务筹划时提供有益的参考。
