递延所得税资产转回指的是资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。对于固定资产报废前计提的递延所得税，当固定资产折旧计提完毕后，针对该资产所计提的递延所得税根据每年的差异不同而逐年转回。某公司在2008年和2009年的案例中，分别计算了应交所得税和递延所得税，并根据结果进行了相应的账务处理。想了解更多会计实操，可以关注得讯会计公众号或加入会计实务交流群。
在企业会计中，递延所得税资产与递延所得税负债的处理是一项重要且复杂的任务。特别是在固定资产报废前，由于会计和税法在计提折旧方法上的不同，导致固定资产的账面价值与计税依据存在暂时性差异，进而影响到递延所得税资产和递延所得税负债的计提。
一、递延所得税资产与递延所得税负债的基本原理
当企业拥有固定资产时，由于会计和税法在折旧方法上的差异，可能会产生暂时性差异。这种差异会导致递延所得税资产和递延所得税负债的产生。具体来说，当企业账上对该固定资产计提的累计折旧比税法上允许抵扣的少时，就会产生递延所得税负债，这意味着未来需要多交税款。反之，如果账上的折旧计提得比税法上的多，就会产生递延所得税资产，即未来可以少交税款。
二、递延所得税资产转回的含义及处理
递延所得税资产转回指的是资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。当固定资产的折旧都计提完后，针对该资产所计提的递延所得税会根据每年的差异不同而逐年转回。具体处理为：借方记录所得税费用——递延所得税费用，贷方记录递延所得税资产。
三、案例解析
以某公司2008年和2009年的税务处理为例。2008年，该公司对存货计提了存货跌价准备，同时因违反环保规定应支付罚款。这些事项导致递延所得税资产和负债的产生。在2009年，公司处置了部分存货，导致递延所得税资产的变化。通过具体的数字计算，展示了递延所得税的处理方法和过程。
四、总结
递延所得税资产转回并不是一次性的转回，而是根据每年的差异不同逐年转回。在处理过程中，需要考虑到会计和税法之间的差异，以及这些差异如何影响企业的税务负担。通过深入理解和正确应用相关原理，企业能够更有效地管理税务风险，确保财务报表的准确性和合规性。
