生产企业若存在免抵税额，在缴纳增值税时，需对内销应纳税额和出口退税进行申报处理。免抵税额是简化税收征管的一种方式，以纳税人当期应纳税额与国家应退税款相抵消。由于免抵税额直接影响企业应纳税额，因此应作为城建税的计税依据。会计处理上，免抵税额仅为平衡会计分录之用，当期免抵税额抵减了应交的增值税和出口退税。因此，企业需正确申报免抵税额，并遵守相关税收规定。
当生产企业同时存在内销和外销时，其增值税缴纳情况相对复杂。对于此类企业，税法为简化税收征管，允许将纳税人当期应纳税额与国家应退的税款相抵消，产生所谓的“免抵税额”。那么，面对这样的免抵税额，生产企业应如何缴纳增值税呢？
一、理解免抵税额
免抵税额是企业在同一纳税期内，应纳税额与出口应退税额相抵消后的金额。这主要是为了简化税收征管流程，减少企业的税务负担。在会计处理上，免抵税额主要是为了平衡会计分录，实际上并没有直接的意义。
二、免抵税额的会计处理
在实际操作中，当期免抵税额是当期应交的内销增值税抵减了应退的出口退税。这意味着，企业在计算应纳税额时，可以将免抵税额作为减少应纳税额的金额。
三、缴纳增值税的方式
1.内销增值税：生产企业需要按照正常流程申报并缴纳内销部分的增值税。
2.出口退税：对于外销部分，生产企业需要向税务机关申报退税。
3.免抵税额的处理：免抵税额在缴纳增值税时起到抵减作用，即企业实际缴纳的增值税为应纳税额减去免抵税额的差额。
四、关于城建税的计算
由于免抵税额的存在，直接减少了企业当期内销的“应纳税额”，而应纳税额是计算城建税的依据。免抵税额应该作为城建税的计税依据，不能因简化手续而减少城建税的计数基数。
生产企业有免抵税额时，其缴纳增值税的方式需要综合考虑内销和外销的增值税情况。免抵税额在缴纳增值税时起到抵减作用，并需要作为城建税的计税依据。企业需按照税法规定，正确申报并缴纳增值税，以确保合规运营。
