编制合并报表时，需要进行抵消分录。对于本期内部交易，若本期已实现对外销售，借营业收入账户，贷营业成本账户；若本期未实现对外销售，除了借营业收入和贷营业成本外，还需调整存货账户以及递延所得税资产和所得税费用账户。这些分录旨在消除内部交易对合并报表的影响，展现集团整体的财务状况。
在会计实务中，编制合并报表是一项复杂且关键的任务，其中抵消分录是不可或缺的一部分。以下是关于编制合并报表的抵消分录的详细解答。
一、本期内部交易，本期实现对外销售的情况
当本期内部发生的交易在本期实现了对外销售时，需要进行如下抵消分录：
1.营业收入与营业成本的抵消
借：营业收入（内销方销售收入金额）
贷：营业成本（内销方销售收入金额）
这一分录的目的是消除内部交易对合并报表的影响，确保营业收入和营业成本的准确性。
二、本期内部交易，本期未实现对外销售的情况
如果本期内部交易并未实现对外销售，则需要进行以下抵消分录：
1.营业收入、营业成本与存货的抵消
借：营业收入（内销方销售收入金额）
贷：营业成本（内销方实际成本）
存货（内销方销售毛利）
这一分录旨在反映内部交易的真实情况，确保存货价值反映实际成本，并体现销售毛利。
2.递延所得税资产与所得税费用的抵消
借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）
贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）
这一分录是为了处理因内部交易产生的暂时性差异所导致的所得税影响。
以上是针对编制合并报表时的抵消分录的详细解释。这些分录的目的是为了准确反映集团内部的交易情况，确保合并报表的公正性和准确性。
希望这些解答能够帮助您更好地理解编制合并报表时的抵消分录。如果您想了解更多关于会计实操和税收实务的问题，可以关注相关领域的专业公众号或参与会计实务交流群，以获取更多的知识和信息。
