企业以非货币性资产对外投资时，会计和税法在初始投资成本的确认上存在差异。会计上，投资入账价值以换出的非货币性资产的原账面价值为基础确定，而税法上则以公允价值为基础确定计税成本。此外，在涉及补价的处理和换出资产公允价值与账面价值的差异处理上，会计和税法也存在不同。具体表现为，会计上可能不确认补价，而税法则根据公允价值判定。当公允价值小于账面价值时，会计上不确认转让损失，而税法允许将该转让损失计入应纳税所得额。这些差异影响了企业的财务处理和税务筹划。
一、初始投资成本的确认差异
会计与税法在确定初始投资成本时，其计价基础不同。在会计上，企业以非货币性资产换入投资时，换入的投资入账价值是以换出的非货币性资产的原账面价值为基础来确定，这符合历史成本原则。然而，在税法上，换入的投资计税成本通常以换出的非货币性资产的公允价值为基础来确定。
二、收到补价的处理差异
在非货币性交易中，是否涉及补价的判定依据也不同。会计上，按照非货币性交易准则的规定，补价的判定是基于公允价值。如果换入投资与换出非货币性资产的公允价值一致，则可能不存在补价；反之则可能涉及补价。而税法在处理此类问题时，其规定可能与会计有所不同。
三、换出资产公允价值与账面价值的差异处理
当换出的非货币性资产公允价值小于其账面价值时，会计与税法的处理也存在差异。在会计处理上，如果不涉及补价或投资方需支付补价，不会产生非货币性交易损益。此时，公允价值小于账面价值的差额部分，即非货币性资产转让损失，在会计处理上不确认为损失。然而，在税法上，该转让损失是可以计入企业应纳税所得额的。
企业在以非货币性资产对外投资时，需要特别注意会计与税法在处理上的差异。这些差异可能影响到企业的财务状况和税务处理，因此企业需要充分了解并正确应用相关法规，以确保企业的财务和税务处理准确无误。同时，为了更好地了解和应对这些差异，企业可以关注相关公众号，加入会计实务交流群，以便及时获取免费答疑和学习资源。
