一、增值税账务处理
1.发生销售时：
当企业销售商品或提供劳务时，会产生销项税额。此时的会计分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应纳增值税-销项税额
2.购进原材料时：
企业购买原材料时，会产生进项税额。会计分录为：
借：原材料
借：应纳增值税-进项税额
贷：银行存款（或应付账款）
3.进项税额转出：
若当月有进项税额需要转出（例如，用于在建工程或固定资产等非应税项目），会计分录为：
借：在建工程（或固定资产、应付福利费等）
贷：应纳增值税-进项税额转出
二、月末结转
1.计算应交增值税：
月末，通过计算销项税额与进项税额的差额，确定应交的增值税。若余额在贷方（即需要交的增值税），则：
借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金--未交增值税
次月交纳时，会计分录为：
借：应交税金--未交增值税
贷：银行存款
2.计算多交增值税：
若月末计算结果显示多交了增值税，会计分录为：
借：应交税金--未交增值税
贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)
收到退库时，若该退库用于抵减以后期间的应交增值税，则无需编制特别的会计分录；但若收到现金退库，会计分录为：
借：银行存款
贷：应交税金--未交增值税
3.期末留抵税额处理：
若月末计算结果显示为期末留抵税额（余额在借方），则表示暂时无需缴税。此时期末无需进行特殊处理，留抵税额可在未来实现销项税额大于留抵数时再行纳税。
以上就是针对销项税和进项税相抵扣的会计分录的详细解答。希望对您有所助益。
