固定资产的减值准备计提时，根据国家税务总局的规定，计提的减值准备支出不能从应纳税所得额中扣除。处置固定资产时，若减值准备未全额转回，“固定资产减值准备”账户有贷方余额，则作为“固定资产”账户的备抵项目，计算固定资产的账面价值，确定清理净损益需计入应纳税所得额。对此，会计处理方法应保持一致性。
固定资产减值准备的计提是企业在面对固定资产价值可能降低时的一种风险应对措施。关于其具体的计提方法和税务处理，我们可以从以下几个方面进行详细探讨：
一、计提方法
企业在确定固定资产发生减值时，应依据相关资产的实际状况进行减值准备的计提。常见的固定资产减值准备包括存货跌价准备金、长期投资减值准备金等。计提减值准备时，需严格按照会计处理方法，确保计提的减值准备能够真实反映资产的价值。
二、税务处理
根据国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》规定，计算应纳税所得额时，对于存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金等形式的准备金支出，是不允许从应纳税所得额中扣除的。这意味着企业在计提固定资产减值准备时，相关支出不能作为税前扣除项目。
三、关于减值损失转回的处理
对于已计提的减值损失是否应转回并计入应纳税所得额，根据会计处理方法的一致性，既然计提减值准备的支出不予扣除，那么转回的减值损失也不应计入应纳税所得额中。这一处理方式有助于保持会计处理的连续性和一致性。
四、固定资产处置时的处理
当企业处置固定资产时，如果固定资产减值准备未全额转回，使得“固定资产减值准备”账户仍有贷方余额，那么该余额将作为“固定资产”账户的备抵项目，用于计算固定资产的账面价值。在确定清理净损益后，按照税法规定，该清理净损益需要计入应纳税所得额。
企业在处理固定资产减值准备时，不仅需要考虑会计处理方法，还需要关注相关的税务规定，确保处理方式的合规性。希望以上解答能够帮助您更好地理解固定资产减值准备的计提方式及相关税务处理。
