旅游企业在节税筹划中需注意运用营业税法规定，合理计算营业额。深圳M旅行社通过扩大境外旅游费用的支付避交了部分营业税。实际计算中，通过减去支付给接团企业的费用，缩小了营业额从而减少税额。案例分析显示，深圳M旅行社通过私下交易扩大费用后实际缴纳的税额与应缴税额存在差额。这种策略合法合理，但需谨慎操作，确保符合税法规定。
在旅游业的经营过程中，节税筹划是一项重要的工作，需要企业充分理解和运用营业税法中关于营业额确定的特殊规定。针对旅游业的一种常见纳税筹划案例，本文将进行详细的解析。
某旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外将接团工作转交给其他旅游企业，这种情况下的营业额计算有特殊规定。依据税法，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后余额为营业额。
以深圳M旅行社的一个具体案例来看，该旅行社在电视上宣传每人8000元人民币的泰国旅行团，与泰国当地的旅行社合作，涉及到与F外贸公司驻泰办事处的费用支付问题。其中，深圳M旅行社与泰国某学校服务社私下交易，通过扩大境外费用的支付来避税。
正常情况下，深圳M旅行社应缴纳的营业税计算如下：
营业额：8000元/人500人=400万元。
应缴税额：400万元5%=20万元。
但通过扩大费用避税后，实际缴纳的税额有所减少：
营业额：由于私下交易，实际支付的旅游费用减少，(8000元/人-1500元/人)500人=325万元。
实缴税额：325万元5%=16.25万元。
通过对比，实缴税额与应缴税额相差3.75万元，这为企业节省了一定的税务支出。
此案例展示了旅游企业在纳税筹划中的策略运用。在合法的前提下，通过对合同条款的精心设计以及与合作伙伴的私下交易安排，企业可以有效地降低税务负担。但这样的操作需要企业充分了解并合理运用税法中关于营业额的特殊规定，同时也需要防范法律风险，确保所有交易的合法性和合规性。
对于其他正在面临类似税务问题的旅游企业，此案例提供了一个参考和学习的机会。在进行节税筹划时，应咨询专业税务人员或律师，确保策略的合理性和合法性。同时，也应注意不要过度依赖避税手段，而应注重提升服务质量和管理效率，以实现企业的长期稳健发展。
