针对逾期一年未获发票的房产计提折旧问题，根据税法，固定资产的计税基础应遵循历史成本核算原则。对于超过12个月未取得发票的工程支出，若在企业所得税汇算清缴时仍未取得全额发票，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，但需在固定资产投入使用后12个月内进行调整。若超过12个月未取得发票，需进行纳税调整。对于自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。因此，企业在实际操作中需根据具体情况进行会计处理，并遵守相关税法规定。
在企业经营过程中，可能会遇到房产等固定资产已投入使用，但由于各种原因如发票未达等，未能及时进行折旧计提的情况。尤其是当这种延迟超过12个月时，许多企业和会计人员都会对此感到困惑。本文将对这一问题进行详细解答。
一、固定资产计税基础的原则
固定资产的计税基础遵循历史成本核算原则。历史成本指的是企业取得该项资产时实际发生的支出。在企业所得税计算过程中，依据历史成本，按照直线法计提的固定资产折旧准予扣除。
二、未获发票房产的折旧处理
对于逾期一年未获发票的房产，首先需要根据国家税务总局的相关规定进行处理。如果固定资产已经投入使用，但由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧。但这一调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
三、超过12个月未取得发票的处理
若超过了12个月仍未取得发票，企业需要根据《企业所得税法》的规定进行调整。具体来说，企业在年度终了前应取得正式发票，其相关支出方可税前扣除。对于超过法定时限未取得发票的情况，企业需进行纳税调整。
四、实例解析
以A企业为例，若其在2010年仍未取得办公楼的工程结算发票，那么根据《企业所得税法实施条例》的规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。这意味着A企业需要根据实际取得的发票额来确定固定资产的计税基础，并计算折旧。之前由于未取得发票而多计提的折旧，需要在对应所属年度进行调整。
五、总结
对于逾期一年未获发票的房产计提折旧问题，企业需依据国家税务总局的规定以及《企业所得税法》的要求进行操作。同时，为了确保税收合规，企业应尽可能在年度终了前取得所有必要的发票。对于特殊情况，企业应及时咨询税务部门，以确保正确处理。希望本文的解答能够帮助您更好地理解并处理这一问题。
