季度所得税表中弥补以前年度亏损的账务处理需根据国家税务相关规定进行。在填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表时，第8行“弥补以前年度亏损”应填报按税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。实际利润额的计算需考虑本年度利润总额、以前未弥补亏损、不征税收入及免税收入。企业的应纳税所得额指每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。投资收益的免税规定也需注意。所有操作需遵循《企业所得税法》的相关规定。
在企业所得税的季度申报过程中，如何处理弥补以前年度的亏损是一个重要环节。根据国家税务总局的相关公告和通知，我们可以对这一问题进行详细的解答。
一、关于申报表的填写规定
根据国家税务总局公告2011年第64号关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的规定，第8行“弥补以前年度亏损”一栏，企业需要填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。这意味着在第8行的“本期数”一栏中，应填写的是第3季弥补以前年度亏损数，而非本年度的累计利润。同时，“累计金额”一栏则填写1-3季度实际弥补以前年度亏损数。
二、应纳税所得额的计算
《企业所得税法》第五条规定了企业应纳税所得额的计算方法：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，即为应纳税所得额。这意味着企业在计算所得税时，可以将以前年度的亏损纳入计算，但前提是这些亏损在税法规定的年限内，且符合相关免税规定。
三、免税规定及投资收益
除了对弥补以前年度亏损的规定外，《企业所得税法》还针对投资收益有免税规定。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，以及在中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，均属于免税范围。但需要注意的是，《第八十三条规定》中的投资收益免税不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
四、结转年限与后续操作
企业纳税年度发生的亏损，根据《企业所得税法》第十八条的规定，准予向以后年度结转，用以后年度的所得来弥补。但企业应注意，结转年限最长不得超过五年。超过这一时限的亏损，将无法再继续用于抵扣所得税。
处理季度所得税表中的弥补以前年度亏损是一项涉及税收实务的重要工作。企业需根据国家税务总局的相关规定，正确填写申报表，并准确计算应纳税所得额。同时，也要了解相关的免税规定，以及亏损结转的年限限制，以确保税务处理的合规性。对于希望深入学习会计实操和税收实务的读者，建议关注“得讯会计”公众号，获取更多的知识和信息。
