投资性房地产转换产生的递延所得税负债，在转回固定资产时会同比例冲减折旧费用。若资产折旧提完，递延所得税负债也相应转完。例如，某固定资产账面价值变为投资性房地产时的公允价值变动，转回时产生资本公积和公允价值变动损益。同时需按比例结转资本公积和公允价值损益，并进行会计分录处理。
当投资性房地产转换时，可能会涉及到递延所得税负债的处理。这一过程中，所产生的递延所得税负债将与固定资产的折旧费用同比例冲减。
一、递延所得税负债的产生
当企业将原本的自用固定资产转换为投资性房地产时，如果其公允价值高于账面价值，就会产生递延所得税负债。这是因为按照会计准则，账面价值变动需要调整计税基础，而税务上的折旧计提可能尚未同步调整，导致暂时性差异，进而形成递延所得税负债。
二、转回固定资产时的处理
当投资性房地产再次转回为固定资产时，由于之前的公允价值变动导致的账面价值大于计税基础，使得每月的折旧费用多提。这部分多提的折旧相当于之前递延所得税负债的一个转回。随着资产的折旧逐渐提完，递延所得税负债也会相应转完。
三、具体会计分录示例
假设某企业原本的自用固定资产账面价值为500万，转换为投资性房地产时公允价值为600万，再转回时公允价值变为1000万。在这个过程中产生了资本公积和公允价值变动损益。
转回为自用资产时，其入账价值等于转回时的公允价值，即1000万。每月计提的折旧费用为假设数值（例如：假设10年折旧，无残值），同时按比例结转资本公积和公允价值损益。
会计分录示例如下：
1.计提折旧：
借：折旧费用100万
贷：累计折旧100万
2.结转资本公积和公允价值损益：
借：递延所得税负债12.5万
借：资本公积7.5万
贷：折旧费用10万
贷：所得税费用10万
上述分录展示了投资性房地产转换过程中递延所得税负债的处理方式。企业通过正确的会计处理，能够清晰地反映交易或事项的经济实质，确保会计信息的真实性和可比性。
希望以上内容对理解投资性房地产转换过程中的递延所得税负债会计分录有所帮助。如需深入学习会计实务、税收实务等相关知识，建议咨询专业机构或专家，以获取更详细的指导和解答。
