负数发票即红字发票，因发票开具错误、交易取消等原因需要更换或退回。冲销原蓝字发票后，可重新开具正确发票。若重开发票内容与红票一致，可将两者都粘贴在原记账凭证后，并注明“更换发票，原发票作废”。分录处理为借主营业务收入、应交税费，贷应收账款或库存现金/银行存款。如果当月开负数后重开，只需借一贷应收账款即可。
负数发票，也称为红字发票，通常在发票开具错误、交易取消、销售货物退回等情境下使用。当需要更换正确发票或退回发票，而原发票又不符合作废条件时，就需要开具红字发票，以冲销原来的蓝字发票并重新开具正确的发票。
一、红字发票开具的情形
1.当发现发票内容、抬头、金额、税款等存在错误时，需要开具红字发票进行冲销。
2.在交易取消或销售货物退回的情况下，如果原发票无法直接作废，也需要通过开具红字发票来冲销原交易。
二、分录处理步骤
1.识别与记录冲销交易：首先，需要明确冲销的原蓝字发票的金额和税款。然后，通过借“主营业务收入”和应交税费账户，贷“应收账款”（或库存现金/银行存款账户）进行分录，以记录冲销交易。
借：主营业务收入
应交税费-应交增值税（营业税）
贷：应收账款（或库存现金/银行存款）
2.处理重开发票：如果重开的发票内容与原红票一致，可以将红票和新开的发票都粘贴在原记账凭证后面。凭证空白处应注明是“更换发票，原发票作废”。这种情况下，不需要再次进行分录操作。
3.简化分录操作：如果当月开具负数发票后重新开票，只需进行一借一贷的“应收账款”分录即可。若与其他发票一同做一张凭证，则该分录可不必单独体现。
三、注意事项
1.在处理负数发票时，确保所有操作符合税务管理系统的规定和要求。
2.保留好所有相关的凭证和记录，以备税务审查或自身后续参考。
3.若对负数发票处理存在疑问或不确定的地方，建议咨询专业会计或税务人员，以确保操作的准确性和合规性。
通过上述步骤和注意事项，企业可以正确地进行负数发票的分录处理，确保会计记录的准确性和合规性。
