增值税专用发票的抵扣联需单独装订留查，不需要做会计凭证附件。收到进项时，会计分录为借：应交税费-应交增值税（进项税）。开出增值税发票时，会计分录为贷：应交税费-应交增值税（销项税）。月末将余额转入应交税费-未交增值税，确保应交税费-应交增值税科目余额为0。银行手续费应以发票作为税前扣除凭证，会计分录为借：财务费用--手续费贷：银行存款。
一、抵扣流程：
增值税发票的抵扣联需要单独装订成册以备查，不需要在会计凭证后做附件。如果收到的增值税发票尚未经过认证，抵扣联应与发票一起作为原始会计凭证。实行凭发票购进税款扣税的制度，购货方需向销货方支付增值税，因此增值税发票也是完税凭证，证明销货方的纳税义务和购货方的进项税额合法性。
二、会计分录处理：
1.收到进项：当企业收到供应商开具的增值税专用发票并确认进货时，会计分录为借：应交税费-应交增值税（进项税），贷：银行存款等相关科目。
2.开出增值税发票：当企业向客户开出增值税发票时，会计分录为借：银行存款或应收账款等相关科目，贷：应交税费-应交增值税（销项税）。销项税额减去进项税额就是本月应交的税金。月末，无论余额是正数还是负数，都需要将余额转入应交税费-未交增值税。最终，应交税费-应交增值税科目的余额应为零。
关于银行手续费发票的会计分录处理：
银行手续费发票作为直接收费金融服务的凭证，应作为企业所得税税前扣除的依据。如果企业没有用发票进行账务处理，可能会面临企业所得税被纳税调增的风险。正确的处理方式为：以银行打印的手续费回单作为入账依据，会计分录为借：财务费用--手续费，贷：银行存款。
正确处理增值税专用发票的抵扣和会计分录对企业的财务管理和税务合规至关重要。希望以上解答能够帮助您更好地理解增值税专用发票的抵扣流程和会计分录处理方法。
