一、无形资产资本化的概述
无形资产资本化是指将与企业研发活动相关的支出，当满足一定条件时，予以资本化形成无形资产。这些条件通常包括满足无形资产确认标准，即该资产能够为企业带来长期经济利益。关于无形资产资本化是否包括税收的问题，涉及到了企业会计政策的选择以及税务处理。
二、税务处理与无形资产资本化的关系
在税务处理上，无形资产的购入一般只涉及现金和银行存款。对于非货币性资产交换的，涉及到的增值税要计入成本。无形资产的计量通常以其实际成本为基础，包括取得并使之达到预定用途所发生的全部支出。然而，对于研发形成的无形资产，其成本构成和税务处理有所不同。
三、研发费用的税务处理差异
为了激励企业加大研发投入，财税部门发布了相关通知，提高了企业研发费用加计扣除比例。根据这些政策，企业的研发费用可以在税前进行加计扣除或摊销。然而，对于选择将研发支出资本化的企业，在当期无法享受这一优惠政策，而只能在无形资产形成后的摊销期间享受。这导致了同样进行研发活动的企业在税务处理上的不同待遇。
四、费用化与资本化的税收影响
由于试点政策期间只有三年，费用化和资本化带来的时间性差异可能导致重大差异。对于在试点期间进行研发活动的企业，如果选择费用化相关费用，可以直接享受优惠政策；而选择将研发支出资本化的企业，则在当期无法享受这一优惠。这种差异影响了企业的会计政策选择，也影响了税收激励的效果。
五、问题的症结与解决方案
问题的症结在于税收文件没有考虑到试点期间内资本化尚未形成无形资产的情形，使得文件的实施效果打折。为了解决这个问题，有人建议将已资本化但尚未形成无形资产的情况也考虑在内，例如在政策中增加相关内容，使得企业在形成无形资产后也可以享受加计摊销的优惠。然而，这会增加征管成本，带来新的困难。
六、结论
无形资产资本化涉及到税务处理的问题是一个复杂且需要谨慎处理的问题。企业在选择会计政策时需要考虑税收因素，以最大化税收利益。同时，政府也需要考虑政策的公平性和中性，以鼓励企业的研发活动。希望以上解答能够帮助您更好地理解这一问题。如果您想了解更多关于会计实务、税收实务的问题，可以关注“得讯会计”公众号或加入会计实务交流群进行交流学习。
