购买理财投资支付的现金可列入“投资支付的现金”项目,反映在企业现金流量表中的投资活动现金流量里。理财产品若属于保本浮动收益型,不能分类为以摊余成本计量的金融资产,建议分类为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。如理财产品的利息保障程度较高,其公允价值可按本金加累计利息的方式确定。
一、投资支付的现金记账处理
购买理财投资支付的现金应列入“投资支付的现金”项目。当企业购买银行的理财产品时,需要将投资本金以及相关的手续费、佣金等现金支出记录在现金流量表中。这些支出均作为投资活动的现金流量。
二、关于理财产品的合同现金流量特征
根据新修订的金融工具确认和计量准则,对于保本浮动收益型的理财产品,其合同现金流量特征需要通过SPPI测试。如果合同现金流量特征不能与基本借贷安排相一致,即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,那么该理财产品不能分类为以摊余成本计量的金融资产。
三、金融资产的分类与记账
对于不能通过SPPI测试的理财产品,建议分类为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。这意味着,在会计处理上,理财产品的价值变动将直接影响企业的损益情况。如果理财产品的利息保障程度较高,其公允价值可以按照本金加累计利息的方式确定,但贷方科目应记录为公允价值变动损益,而非利息收益。
四、总结
购买理财投资支付的现金记账需根据具体的理财产品特性和合同条款进行会计处理。企业需关注金融工具的确认和计量准则,以确保准确记录投资活动的现金流量。对于保本浮动收益型的理财产品,尤其需要注意其合同现金流量特征,并根据实际情况进行金融资产的分类与记账。