代理发行证券业务的核算包括三种方式：代销、全额承购包销和余额包销。核算过程中需设置相关科目，如“代发行证券”、“代发行证券款”、“证券发行”和“待转发行费用”。不同方式下的核算处理有所不同，例如代销方式是在发售证券后，与证券交易所交割清算，按网上实际发行数量和发行价格计算发行款项入账；全额承购包销方式中，金融企业需承担全部发行风险，并先行全额支付发行证券的价款。发行期满后，未售出的证券转为金融企业的自营证券或长期债权投资。这些核算处理涉及多个会计分录，包括结算备付金、代发行证券款、手续费收入等。
一、概述
代理发行证券业务是金融市场中的重要环节，涉及多种承销方式，包括全额包销、余额包销和代销。对于金融企业来说，正确核算代理发行证券业务至关重要。本文将详细解析这一业务的核算方法。
二、核算方式及流程
（一）代销方式的核算
1.金融企业收到委托单位代销的证券时，按照发行数量和约定的发行价格在备查账簿中登记，不进行账务处理。
2.发售证券后，与证券交易所进行交割清算。此时，按照网上实际发行数量和发行价格计算的发行款项减去上网费用入账。具体会计分录为：借：结算备付金；借：其他应收款——应收代垫委托单位上网费；贷：代发行证券款——委托人户。
3.发行期结束后，金融企业划给委托单位已发售的证券所得款项，并收取发行手续费和代垫上网费用。同时，将未售出的证券退还委托单位，并冲销备查账簿中登记的发行证券。
（二）全额承购包销方式的核算
1.金融企业按照承购价认购全部证券，并向发行单位支付全部证券款项。此时，会计分录为：借：代发行证券——××证券户；贷：银行存款（存放中央银行准备金）。
2.金融企业将证券转售给投资者时，按认购价入账。具体会计分录为：借：银行存款（现金、存放中央银行准备金）；贷：证券发行。
3.在此过程中，金融企业会面临一些直接费用，如上网费用，这些费用可以按规定在发行收入中抵扣，会计分录为：借：待转发行费用；贷：银行存款（存放中央银行准备金）。
4.金融企业需结转售出证券的实际成本，并按未售出的证券转为金融企业的自营证券或长期债权投资进行处理。
（三）余额包销方式的核算
余额包销的承销商需承担发行风险，证券发行款项于发行期结束后支付。在此方式下，金融企业的责任包括促进证券发行的顺利进行、承担发行风险以及辅导发行人规范运作。
三、总结
代理发行证券业务的核算涉及多种科目和流程，要求金融企业根据实际情况选择合适的核算方式，并严格按照会计准则进行账务处理。正确核算代理发行证券业务对于保障金融企业的财务稳健性和投资者权益具有重要意义。希望通过本文的解析，读者能对代理发行证券业务的核算有更深入的理解。
