合伙企业合伙人的应纳税所得额根据合伙协议约定的分配比例确定。若协议未约定或约定不明确，则按合伙人协商决定的分配比例或实缴出资比例计算。无法确定出资比例时，按合伙人数量平均计算。应纳税所得额采取“先分后税”原则，即使企业未做出利润分配决定，合伙人仍应按分配比例确定的应纳税所得额计算税款。
在合伙企业中，确定合伙人应纳税所得额是关键环节，它涉及到企业的税务处理和合伙人的财务利益。以下是确定合伙企业合伙人应纳税所得额的主要原则：
一、按照合伙协议约定的分配比例确定
合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，应按照合伙协议中明确约定的分配比例来确定每个合伙人的应纳税所得额。这是最常见的方式，确保税务处理与企业内部的利润分配策略相一致。
二、未有明确约定或约定不明确的情况处理
如果合伙协议未对利润分配做出明确约定或约定不明确，那么合伙人应协商决定分配比例，并以此为基础确定应纳税所得额。这体现了合伙人之间的协商和自主性。
三、协商不成的处理办法
在合伙人之间无法协商一致的情况下，应按照合伙人实缴的出资比例来确定应纳税所得额。这是一种基于资本投入的分配方式，确保了出资较多的合伙人享有更高的税务权益。
四、无法确定出资比例的情况处理
若无法明确合伙人的出资比例，则以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。这种方式保证了在无法确定出资比例时，税务处理依然公平合理。
值得注意的是，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人，这保证了所有合伙人的权益得到平等对待。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。这里的“先分后税”指的是按照分配比例确定应纳税所得额，而不是在利润分配之后才开始交税。即使合伙企业没有做出利润分配决定，合伙人仍需要根据分配比例确定的应纳税所得额计算并缴纳税款。
确定合伙企业合伙人的应纳税所得额是一个结合企业实际情况和税务规定的综合过程，旨在确保税务处理的公正性和准确性。
