国家税务总局公告2014年第64号规定，单位价值不超过5000元的固定资产，可以在计算应纳税所得额时一次性扣除。会计处理上，当固定资产购入时，应记录固定资产账户和应交税费-应交增值税（进项税额）账户，同时记录银行存款的减少。在一次性扣除后，不再计提折旧，无需再对固定资产进行残值处理。更多会计实操、税收实务问题，可关注相关公众号或加入交流群进行交流学习。
随着国家税务总局公告2014年第64号的明确，对于单位价值不超过5000元的固定资产，可以在计算应纳税所得额时一次性扣除，这一政策为企业的账务处理和税收实务带来了实际影响。本文将详细解读固定资产一次性扣除的账务处理流程。
一、税法规定与账务处理
根据国家税务总局的公告，单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。这一政策为企业减轻了税务负担，同时也要求企业在账务处理上做出相应的调整。
二、会计记账处理
对于固定资产的购入，会计上通常采取以下记账方式：
1.借：固定资产
2.借：应交税费-应交增值税（进项税额）
3.贷：银行存款
当固定资产单位价值不超过5000元，并享受一次性扣除政策时，企业仍需按照上述流程进行记账。这意味着在购入固定资产时，仍然需要将固定资产记入账簿，并支付相应的增值税。
三、税务处理与折旧计提
既然税法允许一次性税前扣除，那么在税务处理上就不要再留残值了。这意味着企业在计算应纳税所得额时，可以直接扣除该固定资产的价值，无需进行折旧计提。但在实际操作中，企业仍需按照会计规定进行折旧计提，以确保会计处理的准确性。企业在账务处理上还需注意会计与税务处理的差异。
四、关于折旧计提的会计处理
为了保持会计处理的连续性，企业在享受一次性扣除政策的同时，可能仍需要按照既定的折旧政策进行折旧计提。此时的会计处理为：
借：管理费用等
贷：累计折旧
这样的处理方式可以确保企业的财务报表能够真实反映其资产状况和经营成果。
固定资产一次性扣除政策为企业带来了税务上的优惠，但同时也要求企业在账务处理和税务处理上进行相应的调整。企业在享受政策的同时，还需注意会计与税务处理的差异，确保账务处理的准确性和连续性。希望本文的解读能够帮助企业更好地理解和应用这一政策。
