房产税和土地使用税的会计分录包括计提和支付两个环节。计提时，借方为税金及附加，贷方为应交税费；支付时，借方为应交税费，贷方为银行存款。土地使用税和房产税需进入管理费用，是否计提根据重要性原则处理。房产税有两种计算方式，而城镇土地使用税的年税额则根据城市规模而定。房产税的计税依据包括房产原值和各种附属设备、配套设施。自2006年1月1日起，具备房屋功能的地下建筑也需征收房产税。
在企业的财务处理中，房产税和土地使用税是常见的税种，对于其会计分录的处理，是财会人员必须掌握的内容。
一、会计分录计提时
借：税金及附加
贷：应交税费-房产税
应交税费-土地使用税
二、支付时
借：应交税费-房产税
应交税费-土地使用税
贷：银行存款
三、关于房产税和土地使用税的处理细节
1.土地使用税和房产税无论是计提还是不计提，最终都需要纳入管理费用。是否计提则要根据重要性原则来处理，如果金额较大、占当期损益的比重较大，最好每月进行计提；若金额较小，则可直接在缴纳的当月记入。
2.不同企业的土地面积和房屋价值不同，可以根据实际情况选择是否预提税款。例如，占地面积大的企业可能每月预提土地税，而不提房产税；而房屋价值较高的企业可能相反。
3.房产税有两种计算方式：一是基于自有房产的原值计算，二是基于租金收入计算。计算时需注意原值的确定方法，包括房屋的各种附属设备和配套设施。
4.新修订的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》对土地使用税的税额做了具体规定，根据不同城市的大小，每平方米年税额有所差异。
5.房产税的计税依据主要是房产原值，包括房屋及其附属设备和配套设施。对于房屋的原值确定，需按照会计制度规定在账簿中记载，并按规定减除一定比例后的房产余值计征房产税。
6.对于房屋的改建、扩建以及附属设备和配套设施的更换，要相应调整房屋原值。同时，对于一些易损坏、经常更换的零配件，在更新后不再计入房产原值。
7.自2006年1月1日起，具备房屋功能的地下建筑也需按照相关规定征收房产税。
房产税和土地使用税的会计分录处理是财务工作中的一项重要内容，需要财会人员准确掌握相关法规和规定，确保企业的财务处理正确无误。
