一、概述
代理业务资产主要核算企业不承担风险的代理业务所形成的资产，包括受托业务进行的和受托贷款等。对于采用收取手续费方式受托代销的商品，可使用“1321受托代销商品”科目。
二、明细核算
为了更详细地记录代理业务资产，可按以下方式进行明细核算：
1.按委托单位进行明细核算，以便追踪每个委托项目的资金流动和结算情况。
2.按资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）进行明细核算，有助于了解各类业务的规模和效益。
3.按贷款对象进行明细核算，对于受托贷款业务，这有助于识别不同借款方的贷款情况。
4.分别对“成本”和“已实现未结算损益”进行明细核算，以准确反映代理业务的成本和收益情况。
三、具体会计分录
1.企业收到委托人的资金时：
借：存放中央款项/吸收存款
贷：代理业务负债
2.以代理业务资金购买证券等：
借：代理业务资产（成本）
贷：存放中央银行款项/结算备付金——客户/吸收存款
3.发放受托的贷款：
借：代理业务资产（本金）
贷：吸收存款/银行存款
4.收到受托代销的商品：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
5.售出受托代销商品后：
借：银行存款/应收账款
贷：受托代销商品
收入计算时：
借：受托代销商品款
贷：其他业务收入
结清代销商品款时：
借：受托代销商品款
贷：银行存款
四、期末余额
本科目的期末借方余额反映了企业代理业务资产的价值。这为企业提供了代理业务资产的整体规模和价值信息。
代理业务资产的会计分录涉及多个环节和科目，企业需根据实际情况进行明细核算，确保准确反映代理业务的成本和收益情况。
