一、引言
固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表的填写对于企业税务处理具有重要意义。根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>等报表的公告》，企业需准确填报“A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》”。以下将详细解读填写原则和要求。
二、填写原则
1.填写范围：自固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内，必须填报本表。税收折旧是指享受相关优惠政策下的固定资产税收折旧额，一般折旧则是指按税收一般规定计算的折旧金额。
2.税收折旧与会计折旧的差异处理：
-当税收折旧小于等于会计折旧时，不填报本表。
-当税收折旧大于会计折旧时，需计算享受加速折旧优惠金额并填报本表，但在月（季）度预缴纳税申报时不进行纳税调增，相关事项将在汇算清缴时一并调整。
3.填写内容：第5列仅填报纳税调减金额，且不得填报负数。
三、填写要点
1.准确识别固定资产是否符合享受加速折旧优惠政策的条件。
2.正确计算税收折旧和一般折旧，理解两者之间的差异。
3.根据固定资产在本年的实际情况，判断应填报的时间段。
4.在表格中准确填写相关折旧金额和优惠金额。
四、特殊情况处理
对于以前年度已开始享受加速折旧政策的固定资产，若本年仍符合填写原则，应继续填报。另外，固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形的，在“税收折旧小于等于一般折旧”的折旧期内，仍需根据该固定资产“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表，直至本年最后一次月（季）度预缴纳税申报。
五、结语
固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表的填写是企业税务工作中的重要环节，正确填写有助于企业合理享受税收优惠政策，减轻税务负担。希望以上内容能帮助您更好地理解和完成固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表的填写工作。
