金融资产的会计处理实例中，甲公司购入乙公司股票作为交易性金融资产。取得时，股票成本为856万元。持有期间确认现金股利投资收益为100万元。出售时，确认投资收益为94万元，累计确认投资收益为190万元。出售时公允价值变动损益与投资收益结转不影响利润总额，影响利润总额的金额为出售价款与资产账面价值的差额。
一、背景介绍
金融资产的会计处理是企业财务工作中的重要环节。通过对金融资产的核算，企业能够准确反映其财务状况和经营成果。本文将通过实例详细解析金融资产的会计处理过程。
二、实例分析
1.购入交易性金融资产
甲公司于2×15年12月20日购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
(1)计算入账价值：
取得该项交易性金融资产的入账价值=总支付价款-交易费用=860万元-4万元=856万元。
(2)初始确认投资收益：
由于支付了交易费用，取得时确认的投资收益为-4万元。
2.持有期间的处理
(1)确认股利收入：
2×16年3月10日，甲公司收到乙公司宣告发放的现金股利每股1元，共计100万元。该现金股利确认为持有期间的投资收益。
(2)估值变动：
2×15年12月31日，乙公司股票收盘价为9元，此时金融资产的账面价值随之调整。
3.出售交易性金融资产
甲公司于2×16年3月20日出售该项交易性金融资产，收到价款950万元。
(1)计算投资收益：
出售时确认的投资收益=出售价款-(初始成本-累计收益)=950万元-(856万元-190万元)=94万元。至此，甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计确认的投资收益为190万元。
(2)对利润总额的影响：
出售时，影响利润总额的金额为出售价款与出售时资产账面价值的差额。由于公允价值变动损益与投资收益是损益类内部科目结转，不影响利润总额。出售该项交易性金融资产对利润总额的影响即为出售价款与账面价值的差额。
三、总结
本文通过实例详细解析了金融资产的会计处理过程，包括购入、持有和出售等环节。企业需准确核算金融资产，以反映其真实的财务状况和经营成果。希望本文能对您了解金融资产的会计处理有所帮助。
